مراجعة: فريق التحرير في شركة Symbol Consulting DMCC
يمدّ القرار الوزاري رقم 131 لسنة 2026 تسهيلات الأعمال الصغيرة إلى الفترات الضريبية التي تنتهي في 31 ديسمبر 2029 أو قبله (وفق وكالة أنباء الإمارات وام، التي نقلت إعلان وزارة المالية في 7 أغسطس 2026، حتى 9 أكتوبر 2026). وما زال دليلان استشاريان منشوران في 9 أكتوبر 2026 يوردان تاريخ الانتهاء القديم، 31 ديسمبر 2026، ويقول أحدهما إن شيئاً لا يحل محل التسهيلات.
دليلان استشاريان ما زالا يوردان 31 ديسمبر 2026 تاريخاً للانتهاء
تنشر STH Financial وDecisive Zone كلٌّ منهما دليلاً عن تسهيلات الأعمال الصغيرة ما زال، في 9 أكتوبر 2026، يُنهي التسهيلات في 31 ديسمبر 2026. وتُظهر بيانات صفحة الأولى آخر تعديل في 7 أكتوبر 2026، وبيانات صفحة الثانية نشراً في 24 أغسطس 2026، وكلاهما بعد إعلان وزارة المالية في 7 أغسطس 2026 (وفق بيانات كل صفحة ووام، حتى 9 أكتوبر 2026).
تكتب STH Financial: «ذلك هو الموعد الذي ينتهي فيه التسهيل. وما لم تمدّده حكومة الإمارات (وهو ما لم يُعلن عنه حالياً)، فستواجه آلاف الشركات أول فاتورة ضريبة شركات بنسبة 9% اعتباراً من عام 2027». وتضيف ملاحظة الوضع فيها: «لم تُصدر وزارة المالية أي قرار بالتمديد» (وفق STH Financial، حتى 9 أكتوبر 2026).
تكتب Decisive Zone: «بعد ذلك التاريخ ينتهي التسهيل ولا يحل محله شيء. وتنتقل الشركات التي كانت تُقرّ بصفر إلى النظام المعياري: 9% على الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 375,000 درهم، و0% دونه». (وفق Decisive Zone، حتى 9 أكتوبر 2026). ولا يذكر أيٌّ من الدليلين عام 2029.
القرار لا ينقل سوى تاريخ الانتهاء في قرار 2023
أعلنت وزارة المالية في 7 أغسطس 2026 صدور القرار الوزاري رقم 131 لسنة 2026 بوصفه يمدّ تسهيلات الأعمال الصغيرة إلى الفترات الضريبية التي تنتهي في 31 ديسمبر 2029 أو قبله، مع استمرار سريان حد القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023 (وفق وام، 7 أغسطس 2026، حتى 9 أكتوبر 2026).
وتُظهر نسخة PDF من القرار، منشورة على موقع طرف ثالث، مادتين. تستبدل المادة الأولى البند (2) من المادة 2 من القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023، بحيث يُطبَّق حد 3,000,000 درهم على الفترات الضريبية التي تنتهي في 31 ديسمبر 2029 أو قبله؛ وتجعل المادة الثانية القرار نافذاً في اليوم التالي لنشره؛ وتذكر النسخة 29 يوليو 2026 تاريخاً للإصدار. ولا يُستبدل شيء آخر في قرار 2023 (وفق نسخة PDF من القرار الوزاري رقم 131 لسنة 2026، حتى 9 أكتوبر 2026).
وتستند Symbol Consulting، بصفتها وكيل التحقق، في رقم القرار وتاريخ 2029 إلى تقرير وام عن إعلان الوزارة، وفي تاريخ الإصدار والمادة الثانية إلى نسخة PDF وحدها.
يختلف الاختيار والشرائح المعيارية في سبع نقاط
تسهيلات الأعمال الصغيرة والشريحتان المعياريتان 0% و9% معاملتان للفترة الضريبية نفسها، وتُعرضان جنباً إلى جنب أدناه في سبع نقاط. ويستند الاختيار إلى المادة 21 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 والقرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023 بصيغته المعدَّلة؛ وتستند الشرائح إلى المادة 3(1) من المرسوم بقانون وقرار مجلس الوزراء رقم 116 لسنة 2022 (وفق هذه النصوص والدليل CTGSBR1، حتى 9 أكتوبر 2026).
| النقطة | تسهيلات الأعمال الصغيرة | الشرائح المعيارية |
|---|---|---|
| كيفية التطبيق | يُختار في كل إقرار ضريبي؛ ولا يمكن إضافته بعد تقديم الإقرار | يسري على كل فترة ضريبية دون اختيار |
| الحد وأساسه | إيرادات 3,000,000 درهم أو أقل في الفترة المعنية وجميع الفترات الضريبية السابقة | دخل خاضع للضريبة قدره 375,000 درهم، حيث تنتهي شريحة 0% وتبدأ شريحة 9% |
| النتيجة | لا دخل خاضعاً للضريبة، فلا ضريبة شركات عند أي مستوى من الربح | 0% حتى 375,000 درهم و9% فوق ذلك |
| من لا يستطيع استخدامها | الأشخاص غير المقيمين، والأشخاص المؤهلون القائمون في المناطق الحرة، والشركات الأعضاء في مجموعة شركات متعددة الجنسيات يتجاوز إيرادها الموحد 3.15 مليار درهم | الأشخاص المؤهلون القائمون في المناطق الحرة، ويخضعون للمادة 3(2) بدلاً من ذلك |
| الخسائر والفائدة | لا تُرحَّل من فترة جرى فيها الاختيار؛ وتبقى الأرصدة السابقة متاحة | تسري تسهيلات الخسارة الضريبية (المادة 37) وقيد الفائدة (المادة 30) |
| الإقرار والمستندات | إقرار مبسّط؛ دون مستندات التسعير التحويلي؛ ويستمر التسجيل والاحتفاظ بالسجلات | إقرار كامل؛ وتسري قواعد مستندات التسعير التحويلي |
| آخر فترة مؤهلة | تنتهي في 31 ديسمبر 2029 أو قبله | لا تاريخ انتهاء في المادة 3 أو في قرار مجلس الوزراء رقم 116 لسنة 2022 |
ينتمي الرقمان إلى فئتين مختلفتين من القاعدة. فمبلغ 3,000,000 درهم بوابة على الإيرادات، أي «إجمالي مبلغ الدخل المتحقق خلال الفترة الضريبية»، تُختبر عبر كل فترة منذ 1 يونيو 2023. أما مبلغ 375,000 درهم فشريحة على الدخل الخاضع للضريبة داخل فترة واحدة (وفق القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023 والدليل CTGSBR1، الصفحة 13، حتى 9 أكتوبر 2026).
تسهيلات الأعمال الصغيرة خيار داخل كل فترة ضريبية
تسري الشريحتان 0% و9% على كل فترة ضريبية تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده، ولا تضعهما منشأة مؤهلة جانباً إلا عن فترة تختار فيها تطبيق تسهيلات الأعمال الصغيرة. ولذلك يحكم تاريخ انتهاء التسهيلات خياراً، ولا يرتبط بالشرائح تاريخ بدء (وفق المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، المادتان 21(1) و69، حتى 9 أكتوبر 2026).
تنص الهيئة الاتحادية للضرائب على العلاقة صراحة: «كانت ضريبة الشركات ستُدفع بمعدل 0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم وبمعدل 9% على الدخل الخاضع للضريبة الذي يزيد على 375,000 درهم لو لم يُختر تطبيق تسهيلات الأعمال الصغيرة» (وفق الهيئة الاتحادية للضرائب، الدليل CTGSBR1، الصفحة 15، حتى 9 أكتوبر 2026). وما زال الدليل نفسه يورد «31 ديسمبر 2026» في الصفحة 11 ويسرد سطر تعديل واحداً هو «أغسطس 2023» بوصفه «النسخة الأولى» في الصفحة 46. ويحدد قرار مجلس الوزراء رقم 116 لسنة 2022، الصادر في 30 ديسمبر 2022، مبلغ 375,000 درهم في مادتيه 2 و3.
ولا يدين من يبلغ دخله الخاضع للضريبة 375,000 درهم أو أقل بشيء في ظل الشرائح أيضاً، فلا يغيّر الاختيار عند هذا المستوى أي ضريبة، وتقتصر أهميته على الخسائر والفائدة والإقرار والمستندات (قرار مجلس الوزراء رقم 116 لسنة 2022، المادة 2(1)، حساب المؤلف).
تاريخ الإيرادات ونهاية السنة المالية هما اللذان يحملان الثقل الآن
بالنسبة إلى منشأة مقيمة خارج الاستثناءات، يحسم شرطان إمكانية اختيار تطبيق تسهيلات الأعمال الصغيرة عن فترة ما: إيرادات لا تتجاوز 3,000,000 درهم في تلك الفترة وفي كل فترة سابقة، وفترة ضريبية تنتهي في 31 ديسمبر 2029 أو قبله. وتاريخ الإيرادات الخاص بكل خاضع للضريبة ونهاية سنته المالية، لا موعد واحد في التقويم، هما ما يحدد من يستحق (وفق القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023 بصيغته المعدَّلة، حتى 9 أكتوبر 2026).
لا يُعاد ضبط اختبار الإيرادات من الصفر. فالمثال 3 لدى الهيئة يعرض نشاطاً في الشارقة بلغت إيراداته 4,300,000 درهم في 2025 و1,900,000 درهم في 2026، ولا يستطيع اختيار التسهيلات عن 2026 (وفق الهيئة الاتحادية للضرائب، الدليل CTGSBR1، المثال 3، حتى 9 أكتوبر 2026).
وتبرز أهمية نهاية السنة المالية لأن حد القطع يرتبط بنهاية الفترة الضريبية. فمنشأة نهاية سنتها المالية 31 مارس تنتهي آخر فترة مؤهلة لها في 31 مارس 2029، أما الفترة الممتدة حتى 31 مارس 2030 فتنتهي بعد حد القطع (وفق وام، 7 أغسطس 2026، حساب المؤلف).
الاختيار يُسقط خسائر الفترة ويُبقي واجبات التقديم
يُسقط اختيار تسهيلات الأعمال الصغيرة عن فترة ضريبية تسهيلات الخسارة الضريبية وترحيل الفائدة عن تلك الفترة، ولا يُسقط التسجيل ولا الإقرار الضريبي ولا حفظ السجلات. والمقايضة هي نتيجة ضريبية صفرية وإقرار مبسّط مقابل خسائر وفوائد لا يمكن ترحيلها (وفق القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023، المادتان 4 و5، والدليل CTGSBR1، حتى 9 أكتوبر 2026).
ويسعّر المثال 11 في دليل الهيئة هذه المقايضة: شركة إيراداتها 2,500,000 درهم وخسارتها الضريبية 1,000,000 درهم إذا اختارت التسهيلات فإن خسارتها «لن تُصرَّح للهيئة ولا يمكن ترحيلها إلى فترات ضريبية مستقبلية»، بينما يمكن ترحيل الخسارة عند عدم الاختيار، ولكن بإقرار ضريبي كامل فقط (وفق الهيئة الاتحادية للضرائب، الدليل CTGSBR1، المثال 11، حتى 9 أكتوبر 2026).
ويُتخذ الاختيار مرة واحدة لكل إقرار: فبعد تقديم الإقرار دون اختيار، «لن تكون هناك إمكانية للمطالبة بهذه الميزة في مرحلة لاحقة» (CTGSBR1، الصفحة 15). وواجب التقديم قائم طوال الوقت: «الأهلية للتسهيلات لا تُسقط الالتزام بتقديم إقرار ضريبة الشركات»، كما يقول البيان الصحفي للهيئة بتاريخ 3 أغسطس 2026 (حتى 9 أكتوبر 2026).
أي معاملة تناسب أي منشأة
تناسب تسهيلات الأعمال الصغيرة منشأة ظلت إيراداتها دائماً عند 3,000,000 درهم أو أقل ودخلها الخاضع للضريبة فوق 375,000 درهم. وتناسب الشرائح المعيارية منشأة تتوقع خسارة ضريبية تريد ترحيلها، وهي الخيار الوحيد متى تجاوزت الإيرادات الحد أو لعضو في مجموعة شركات متعددة الجنسيات يفوق إيرادها الموحد 3.15 مليار درهم (وفق الهيئة الاتحادية للضرائب، الدليل CTGSBR1، الصفحة 13، حتى 9 أكتوبر 2026).
ويزداد كسب الاختيار مع الربح: 38,250 درهماً عند ربح الدليل البالغ 800,000 درهم، و101,250 درهماً عند 1,500,000 درهم، ولا شيء عند 375,000 درهم أو أقل (وفق الهيئة الاتحادية للضرائب، الدليل CTGSBR1، الجدول 2، حساب المؤلف).
المواعيد التي تحسم الوضع لمنشأة سنتها المالية سنة تقويمية
أربعة مواعيد تحمل وضع تسهيلات الأعمال الصغيرة لمنشأة فترتها الضريبية هي السنة التقويمية: إقفال فترة 2026، وموعدا التقديم عن 2026 وعن آخر فترة مؤهلة، ونهاية تلك الفترة الأخيرة. وموعدا التقديم محسوبان من قاعدة الأشهر التسعة لدى الهيئة (وفق القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023 ووام بتاريخ 7 أغسطس 2026 والبيان الصحفي للهيئة بتاريخ 3 أغسطس 2026، حتى 9 أكتوبر 2026).
- 31 ديسمبر 2026: تُقفَل الفترة الضريبية، وتنضم إيراداتها إلى الاختبار التراكمي لكل فترة لاحقة.
- 30 سبتمبر 2027: يحين موعد الإقرار الضريبي عن الفترة المنتهية في 31 ديسمبر 2026، ويُجرى فيه أي اختيار.
- 31 ديسمبر 2029: آخر نهاية فترة ضريبية يمكن أن تشملها التسهيلات.
- 30 سبتمبر 2030: يحين موعد الإقرار الضريبي عن تلك الفترة الأخيرة.
تمت مراجعة هذه المادة من قِبل فريق التحرير في شركة Symbol Consulting DMCC، التي هي شركة استشارية تقدّم خدمات تأسيس الشركات والترخيص، والامتثال الضريبي والتنظيمي، واستشارات دخول الأسواق في عدة دول.
هذه المادة تحليل عام لقواعد منشورة، وليست استشارة قانونية أو ضريبية أو تتعلق بالهجرة أو التمويل.